НДС на УСН с 2026 года: порог 20 млн ₽, ставки 5%, 7% и 22%

Кто платит НДС: порог 20 млн ₽

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил параграф 5 главы 21 Налогового кодекса: с 1 января 2026 года организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, становятся плательщиками НДС. Раньше порог был 60 млн — теперь он снижен втрое, и под норму попало гораздо больше компаний.

Три важных уточнения о самом пороге:

• Считается доход за 2025 календарный год — по правилам определения доходов для УСН (ст. 346.15 НК РФ). Для ИП на патенте (ПСН) ориентир — потенциально возможный годовой доход, а если патент совмещается с УСН — их сумма.
• Итоговая налоговая база для статуса «плательщик НДС» определяется автоматически: специальных уведомлений о переходе подавать не нужно (разъяснения ФНС России от 30.12.2025).
• Порог применяется один раз — по итогам 2025 года. Дальнейшие изменения дохода в 2026 году не «включают» и не «выключают» обязанность: если вы плательщик с 1 января 2026, вы им остаётесь весь год.

Кстати, о «промежуточных» порогах

Для УСН на 2026 год действуют привычные лимиты с коэффициентом-дефлятором 1,090: перейти на упрощёнку в 2026 году могут компании с доходом до 218 млн рублей (200 × 1,090), а остаться на УСН в течение 2026 года — до 490,5 млн (450 × 1,090). Штат — не более 130 сотрудников. Читайте подробный разбор в нашем календаре платежей и отчётности на 2026 год.

Освобождение: кому ничего не нужно

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, компания или ИП на УСН НДС не платит — и автоматически освобождается от всех связанных обязанностей: начислять налог, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС.

Освобождение работает без каких-либо заявлений. В отличие от прежнего порядка (уведомление по ст. 145 НК РФ), для «упрощенцев» с доходами до 20 млн не нужно подавать ничего — статус определяется по декларации по УСН за 2025 год автоматически. Это прямо закреплено в методичке ФНС от 30.12.2025.

• доход за 2025 год ≤ 20 млн ₽ — вы не плательщик НДС, ничего подавать не нужно;
• НДС в документах покупателям не выделяется и не начисляется — цены на УСН в договорах остаются без НДС;
• «входящий» НДС по покупкам просто учитывается в расходах (для УСН «доходы минус расходы») — его к вычету не ставят и не возмещают.

Ставки 5%, 7% и 22%: таблица

Для плательщиков НДС на УСН с 2026 года действуют две специальные ставки — 5% и 7% — и одна общая — 22%. Спецставки применяются, пока доход с начала года не превысил лимит (с учётом коэффициента-дефлятора); при превышении лимита с начала квартала превышения применяется ставка 22%.

Как выбирается ставка:

• компании с доходом за 2025 год от 20 до 60 млн ₽ применяют спецставки 5% или 7% — в зависимости от фактического дохода 2026 года (нарастающим итогом с начала года);
• компании с доходом за 2025 год свыше 60 млн ₽ сразу работают на ставке 22% — с вычетами, по общим правилам НДС;
• перейти со спецставки на 22% с вычетами можно и добровольно — если «входящий» НДС по закупкам у вас существенный, это может оказаться выгоднее, чем 5% или 7% «грязными», без вычетов.

Что значит «без вычетов» на спецставках

Это главное практическое отличие спецставок от общей. При ставках 5% и 7% налог начисляется со всей выручки, а НДС, который вы заплатили поставщикам и подрядчикам («входящий»), к вычету не принимается. То есть вычесть его из начисленного налога нельзя.

Зато в обмен на это упрощёнка:

• счета-фактуры покупателям не выставляются (и контрагенты не могут принять ваш НДС к вычету — это важно донести до заказчиков на общей системе);
• книги покупок и продаж вести не нужно — только журнал входящих и исходящих счетов-фактур по посредническим операциям, если они есть;
• «входящий» НДС по покупкам включается в расходы (для УСН «доходы минус расходы»), снижая налоговую базу по упрощёнке.

Как считать НДС: примеры

На спецставках 5% и 7% налог «сидит» внутри цены, поэтому считается расчётным способом — как доля от выручки, включающей НДС:

На ставке 22% «упрощенец» работает как обычный плательщик НДС: начисляет налог с реализации по ставке 22/122 при работе «с НДС в цене» либо 22% сверх цены, выставляет счета-фактуры, ведёт книги покупок и продаж и заявляет вычеты по входящим счетам-фактурам. Итоговый платёж = начисленный НДС − вычеты.

Два типичных примера по спецставкам:

• УСН «доходы», ставка 5%, выручка за квартал 8 000 000 ₽ (включая НДС): налог = 8 000 000 × 5 / 105 ≈ 380 952 ₽. Входящий НДС по закупкам не вычитается, расходы на УСН не учитываются (объект «доходы»).
• УСН «доходы минус расходы», ставка 7%: выручка 15 000 000 ₽ с НДС, налог = 15 000 000 × 7 / 107 ≈ 981 308 ₽, а уплаченный поставщикам «входящий» НДС просто попадает в расходы вместе со стоимостью покупок.

Отчётность и сроки

Декларация по НДС подаётся ежеквартально, только в электронном виде, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Уплата — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, равными долями по трети суммы.

Первая декларация для новых плательщиков — за I квартал 2026 года (до 27 апреля 2026). За просрочку декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц (минимум 1 000 ₽), за неуплату — 20% от недоимки, плюс пени за каждый день просрочки.

Что подготовить до конца года

• Электронная подпись (КЭП) руководителя — для сдачи декларации через оператора ЭДО или 1С-Отчётность.
• Настройка учётной системы: в «1С:Бухгалтерии 8» по УСН с НДС включите соответствующий признак в учётной политике, иначе программа не будет корректно начислять налог и формировать книгу.
• Бюджет цены: если выставляете цены без НДС, а обязаны платить налог — разница ляжет на вашу прибыль. Решение о повышении цен лучше принять заранее и согласовать с контрагентами.

Три сценария вашей компании

Понять, что делать, можно по одному вопросу: каким был ваш доход за 2025 год? Дальше — один из трёх сценариев.

Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн ₽

Вы не плательщик НДС. Никаких деклараций, счетов-фактур и книг — просто продолжаете работать на УСН как раньше. Единственное, что имеет смысл сделать, — отслеживать порог по итогам 2026 года, чтобы не пропустить момент, когда обязанность возникнет в 2027-м.

Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 до 60 млн ₽

Вы плательщик НДС со спецставкой: 5% — пока доход 2026 года с начала года не превысил 250 млн (272,5 млн с дефлятором), далее 7% — до 450 млн (490,5 млн), выше — 22%. Проверьте счета-фактуры и цены, подготовьте КЭП и декларацию за I квартал — она уже была подана в апреле 2026-го, если вы работали с НДС с начала года. Если по каким-то причинам отчётность ещё не настроена — это стоит сделать немедленно, до 25 июля/28 июля по II кварталу.

Сценарий 3. Доход за 2025 год — свыше 60 млн ₽

Вы на общей ставке 22% с вычетами, с самого начала года. Работаете по общим правилам НДС: счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация до 25-го числа, уплата до 28-го. Если «входящий» НДС по закупкам значительный — вычеты позволят сократить платёж. Здесь особенно важна аккуратность в учёте: расхождения между книгой покупок и декларацией налоговая видит сразу.

Коротко

Если нужно запомнить главное, вот пять тезисов. Они помогают понять, попадаете ли вы под новую норму, даже не читая весь раздел.

НДС на упрощёнке — новая реальность, но она не страшнее обычной упрощёнки: налог считается по простым формулам, а отчётность сдаётся раз в квартал. Главное — один раз правильно настроить учёт и цены, дальше процесс идёт сам.