Выбор объекта УСН: «Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%

Два объекта — две формулы

На упрощёнке налог можно платить с одного из двух объектов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

Ключевое отличие — в базе. На «доходах» налог считается со всей выручки, независимо от того, понесены расходы или нет. На «доходах минус расходы» — с разницы, но расходы можно учесть только по закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ: закупка товаров, аренда, зарплата со взносами, реклама, банковское обслуживание и так далее. Расходы должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

• на «доходах» единственный способ уменьшить налог — страховые взносы и торговый сбор (для ИП без работников — до 100%);
• на «доходах минус расходы» налог уменьшают сами расходы — включая страховые взносы;
• если расходов нет вообще, на объекте «доходы минус расходы» вы заплатите 15% с полной выручки — хуже некуда.

Кстати, о повышенных ставках

С 2025 года прежние повышенные ставки 8% и 20% (при превышении лимитов) отменены: превышение лимита доходов теперь означает не подорожание УСН, а переход на общий режим. Подробнее о лимитах — ниже.

Когда выгоден каждый объект

Если не учитывать взносы (о них — отдельный раздел), точку безразличия можно посчитать простым уравнением: 6% × Д = 15% × (Д − Р). Отсюда правило: расходы должны составлять ровно 60% дохода, чтобы оба варианта сравнялись.

Из этого правила вытекают два практических вывода:

• расходы меньше 60% дохода — выгоднее «доходы»: налог 6% с выручки окажется ниже, чем 15% с небольшой разницы;
• расходы больше 60% дохода — выгоднее «доходы минус расходы»: экономия на базе перекрывает разницу в ставках.

Правило «60%» — ориентир, а не теорема. В реальном расчёте учитываются три поправки:

• закрытый перечень расходов — «бумажные» расходы, которые нельзя учесть по ст. 346.16, в формуле не работают. Считайте только принимаемые расходы;
• региональные ставки — если в вашем регионе «доходы» снижены до 1%, точка безразличия смещается: расходы должны превысить ~93% дохода, прежде чем «доходы минус расходы» станут выгодны;
• страховые взносы — на «доходах» они напрямую уменьшают налог и часто делают этот объект выгоднее даже при расходах выше 60%.

Считаем на примерах

Возьмём два ИП с одинаковой выручкой 12 млн ₽ в год, но с разной долей учитываемых расходов (без учёта взносов, чтобы было наглядно).

Заметьте: у ИП № 1 выбор объекта «стоит» почти полмиллиона рублей в год, у ИП № 2 — 120 тысяч. Разница в выгоде именно поэтому считается до старта, а не по итогам года: поменять объект задним числом нельзя.

Как страховые взносы уменьшают налог

Страховые взносы — главный «инструмент» экономии на объекте «доходы», потому что там они уменьшают сам налог, а не базу:

• ИП без работников — уменьшает налог на 100% уплаченных взносов, вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• ИП с работниками и ООО — уменьшает налог максимум на 50% (взносы за себя у ИП с работниками в лимит не попадают);
• 1% с дохода свыше 300 000 ₽ тоже уменьшает налог — уплаченный в течение года, не дожидаясь декабря;
• на «доходах минус расходы» взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы — эффект равен ставке налога, а не 100%.

Пример: ИП без работников, доход 1 200 000 ₽, взносы 57 390 ₽

1. «Доходы»: налог 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽, минус взносы 57 390 ₽ → к уплате 14 610 ₽.
2. «Доходы минус расходы» (учитываемых расходов — 400 000 ₽): база 1 200 000 − 400 000 − 57 390 = 742 610 ₽ × 15% ≈ 111 390 ₽.

Разница — почти 97 000 ₽ в пользу «доходов». Именно поэтому для ИП без работников с небольшими расходами объект «доходы» почти всегда выгоднее: вычет взносов «съедает» налог почти целиком.

Комментарий бухгалтера

В 2026 году фиксированные взносы ИП «за себя» — 57 390 ₽ (как и в 2025-м), плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Уплаченные в течение года взносы уменьшают аванс того периода, в котором уплачены — значит, платить их лучше равномерно, а не одним платежом в декабре.

Минимальный налог и убытки

На объекте «доходы минус расходы» действует страховка для бюджета — минимальный налог 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если рассчитанный налог оказался меньше 1% выручки, платится минимальный:

Три важных нюанса минимального налога:

• он считается от доходов, а не от разницы — поэтому на «доходах минус расходы» налог есть даже при убытке;
• уплаченные в течение года авансы засчитываются в минимальный налог — доплатить нужно только разницу;
• разница между минимальным и «обычным» налогом включается в расходы будущих периодов.

Отдельный бонус объекта «доходы минус расходы» — перенос убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ): убыток прошлых лет уменьшает базу следующих периодов в течение 10 лет, из-за чего объект становится выгоднее для молодого бизнеса, который первые годы работает в минус.

Лимиты 2026 и НДС

Чтобы применять упрощёнку, в 2026 году нужно удерживаться в тех же лимитах, что и в 2025-м (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090):

И ещё одна переменная — НДС. С 2026 года упрощенцы с доходом за 2025 год свыше 20 млн ₽ платят НДС по спецставкам 5% или 7% (или 22% с вычетами). Это меняет и сравнение объектов:

• на «доходах» НДС начисляется сверх налога УСН — выручка под налог считается без НДС;
• на «доходах минус расходы» «входящий» НДС по закупкам (по спецставкам — без возмещения) включается в расходы и уменьшает базу;
• поэтому при больших закупках с НДС объект «доходы минус расходы» с 2026 года становится относительно выгоднее.

Полный разбор — в отдельном материале «НДС на УСН с 2026 года».

Как выбрать и поменять объект

Правила смены объекта простые, но формальные (п. 2 ст. 346.14 НК РФ):

• объект можно менять раз в год, только со следующего года;
• уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года — например, чтобы сменить объект с 2027 года, уведомление нужно подать до 31.12.2026;
• вновь зарегистрированные ИП и ООО сообщают выбранный объект в течение 30 дней с регистрации;
• заявление подаётся в налоговую по месту жительства ИП или месту нахождения ООО — форма 26.2-6 (в электронном виде или лично).

Как принять решение за один вечер:

1. соберите выручку и принимаемые расходы за последние 3–6 месяцев (с НДС и без);
2. посчитайте долю расходов и примените правило «60%»;
3. добавьте взносы: для ИП без работников — почти всегда «доходы», для ООО и ИП с работниками — по формуле;
4. проверьте региональную ставку своего субъекта РФ (в некоторых регионах «доходы» — 1%, что делает этот объект безальтернативным);
5. убедитесь, что вы не плательщик НДС по спецставкам — или учтите НДС в расчёте.

Коротко

Главное о выборе объекта за одну минуту.

Объект УСН — это не «поставь галочку один раз», а ежегодное решение: меняются выручка, доля расходов, ставки в регионе и правила по НДС. Один раз в год прогнать цифры по обоим вариантам — самый дешёвый способ сэкономить на налогах.